人養(yǎng)老金政策終于落地！
11月4日，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部等五部門聯(lián)合印發(fā)了《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（下稱《辦法》），提出參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡，或者完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居，以及符合國家規(guī)定的其他情形，可以領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。
同日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱“《公告》”），提出了自2022年1月1日起，對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。而銀保監(jiān)會(huì)也同步公開了《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》，并表示將綜合考慮商業(yè)銀行、理財(cái)公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)名單。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)證券期貨研究所研究員、內(nèi)蒙古銀行研究發(fā)展部總經(jīng)理?xiàng)詈Ｆ礁嬖V《華夏時(shí)報(bào)》記者，《辦法》是根據(jù)《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》出臺的，對養(yǎng)老金參與各方的行為、個(gè)人參與流程、個(gè)人養(yǎng)老金賬戶管理、個(gè)人養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露等做出了規(guī)范，具有更強(qiáng)的可操作性。《辦法》的出臺標(biāo)志著個(gè)人養(yǎng)老金的制度構(gòu)建趨于成熟，為養(yǎng)老金后續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。
“發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金是發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要內(nèi)容，在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確后，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法明確稅收遞延優(yōu)惠政策實(shí)施日期為今年1月1日，繳費(fèi)時(shí)在個(gè)人綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)交稅，有助于切實(shí)發(fā)揮個(gè)人稅收遞延的優(yōu)勢，調(diào)動(dòng)個(gè)人參與的積極性?！敝袊]政儲蓄銀行研究員婁飛鵬接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示。
個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元
個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。
而參加個(gè)人養(yǎng)老金的范圍相對廣泛，只要參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)就可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。
《辦法》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，在個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺開立。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶可以選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定，也可以通過其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。
人力資源和社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長賈江表示，一是從制度功能看，只有參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了?！盎尽边@一前提，再參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，就能夠?qū)崿F(xiàn)“補(bǔ)充”養(yǎng)老功能；二是從覆蓋范圍看，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋，目前參保人員已經(jīng)達(dá)到10.4億人，基本涵蓋勞動(dòng)年齡人口；三是有意愿的勞動(dòng)者參加，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老金長期繳費(fèi)，可以持續(xù)增加個(gè)人賬戶資金積累。
值得注意的，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計(jì)劃，包括個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。同時(shí)，參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。
“個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展既關(guān)系到養(yǎng)老第三支柱的建設(shè)，也關(guān)系到老齡化程度加深的情況下儲蓄-投資通道的重構(gòu)。既關(guān)系民生福祉，又對金融服務(wù)體系、金融市場有深遠(yuǎn)的影響。中國養(yǎng)老金剛剛起步，前景雖然看好，但后續(xù)的發(fā)展仍需要主管部門、稅務(wù)部分、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)共同努力?！睏詈Ｆ秸f道。
婁飛鵬表示，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，居民養(yǎng)老儲備意識增強(qiáng)，個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展制度更加健全，相關(guān)金融產(chǎn)品更加豐富，個(gè)人養(yǎng)老金將獲得更大發(fā)展。
遞延納稅優(yōu)惠政策
個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《公告》提出，自2022年1月1日起，對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。
所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應(yīng)納稅額支付利息，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
楊海平表示，目前針對個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠由三部分組成，即繳費(fèi)環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、領(lǐng)取環(huán)節(jié)。目前的稅收優(yōu)惠政策總體上有利于鼓勵(lì)個(gè)人利用養(yǎng)老金賬戶歸集、管理、積累養(yǎng)老資金。
具體而言，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；而在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
《公告》明確，本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。