原標(biāo)題：一文厘清大數(shù)據(jù)如何治稅：洞察網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅，稅務(wù)大數(shù)據(jù)助力精準(zhǔn)監(jiān)管
1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局曝光了5起涉稅違法案件。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳主任、新聞發(fā)言人黃運(yùn)表示，2021年，稅務(wù)部門(mén)切實(shí)加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，依法依規(guī)嚴(yán)肅查處和曝光了一批重大偷逃稅案件。有關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門(mén)曝光的5起涉稅違法案件，持續(xù)發(fā)揮震懾和警示作用。
過(guò)去一年，大數(shù)據(jù)查稅案件頻發(fā)，尤以新興的直播電商行業(yè)為重災(zāi)區(qū)。從鄭州稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用大數(shù)據(jù)追征一名網(wǎng)紅662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)，到朱宸慧（雪梨）、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款，分別追繳并加收滯納金6555.31萬(wàn)元、2767.25萬(wàn)元，再到直播帶貨一姐薇婭13.41億元的追繳稅款、加收滯納金和罰款。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者注意到，近年來(lái)電商直播的快速崛起，稅務(wù)部門(mén)也在切實(shí)加強(qiáng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范。在顯露監(jiān)管有力的同時(shí)，“大數(shù)據(jù)”一詞被反復(fù)提及，已成為新興業(yè)態(tài)稅收征管的重要手段。
黃運(yùn)表示，今年國(guó)家稅務(wù)總局將進(jìn)一步強(qiáng)化精準(zhǔn)性監(jiān)管。建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制，實(shí)行納稅人動(dòng)態(tài)信用等級(jí)分類(lèi)和智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，深入開(kāi)展“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”稽查并適當(dāng)提高抽查比例，積極開(kāi)展部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。
此次曝光的5起案件中，深圳市稅務(wù)部門(mén)也正是通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)出口商品存在異常情況，并在2021年8月稅警聯(lián)合專(zhuān)案組開(kāi)展的收網(wǎng)行動(dòng)中，成功打掉利用“LED燈”等商品虛開(kāi)、“配單”、騙稅等犯罪團(tuán)伙5個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人32名。
此前，杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人在介紹“薇婭一案”時(shí)明確指出，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問(wèn)題。
不難看出，稅務(wù)大數(shù)據(jù)已越來(lái)越成為稅務(wù)治理中的重要工具，也為稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)化提供助力。大數(shù)據(jù)到底如何治稅？和傳統(tǒng)工具有什么不同？未來(lái)將帶來(lái)哪些稅收監(jiān)管上的變化？近日，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪(fǎng)了多位專(zhuān)家，從五大方面帶你厘清大數(shù)據(jù)如何治稅。
“稅收大數(shù)據(jù)分析等手段對(duì)于新興業(yè)態(tài)稅收征管有重要作用?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌解釋道，大數(shù)據(jù)治稅實(shí)際上是專(zhuān)業(yè)和技術(shù)的雙輪驅(qū)動(dòng)。
上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇指出，“在當(dāng)前的信息技術(shù)科技發(fā)展背景下，新興業(yè)態(tài)普遍與數(shù)字經(jīng)濟(jì)精密相關(guān)。稅務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)在也進(jìn)入到智能化時(shí)代，大數(shù)據(jù)治稅的優(yōu)勢(shì)在于精準(zhǔn)性、實(shí)時(shí)性和可視化?！?/p>
一問(wèn)：稅收大數(shù)據(jù)涵蓋哪些數(shù)據(jù)，如何發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常？
王樺宇：稅收大數(shù)據(jù)主要涵蓋納稅人數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)以及其他公權(quán)力機(jī)關(guān)或公共組織通過(guò)政務(wù)信息平臺(tái)及相關(guān)信息平臺(tái)依法共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托相關(guān)函數(shù)設(shè)置和計(jì)算方法，通過(guò)歸類(lèi)、梳理、評(píng)測(cè)、匯總和分析這些數(shù)據(jù)，可以得出一些重要且精準(zhǔn)的覆蓋某個(gè)區(qū)域或某個(gè)行業(yè)或針對(duì)特定個(gè)體的稅務(wù)數(shù)據(jù)。
蔡昌：凡是構(gòu)成計(jì)稅基礎(chǔ)的都是稅收大數(shù)據(jù)，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)的收入、成本費(fèi)用、稅金，以及企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值，比如擁有的房產(chǎn)的面積、土地的面積等。數(shù)據(jù)異常的發(fā)現(xiàn)，一是看有沒(méi)有隱瞞一些數(shù)據(jù)，比如說(shuō)收入資產(chǎn)、賬上記錄等，二是部分?jǐn)?shù)據(jù)隱藏之后就極有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系不能滿(mǎn)足，比如提取折舊的金額、攤銷(xiāo)的金額與資產(chǎn)價(jià)值不相吻合，進(jìn)一步推算出的投資回報(bào)率偏低、整體稅負(fù)率偏低等問(wèn)題，或者是企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題。
二問(wèn)：大數(shù)據(jù)治稅的優(yōu)勢(shì)何在？大數(shù)據(jù)治稅怎么治？
蔡昌：稅收大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)在于能夠明晰企業(yè)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，同時(shí)從整體查看企業(yè)數(shù)據(jù)。有時(shí)候單看個(gè)別指標(biāo)是看不出來(lái)問(wèn)題的，而從整體的角度就能了解企業(yè)的實(shí)力、當(dāng)期獲得收入的潛力，例如未來(lái)能獲取的現(xiàn)金流與現(xiàn)在所擁有的收入資產(chǎn)之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
大數(shù)據(jù)治稅也就是智慧稅務(wù)，最后要能達(dá)到自動(dòng)算稅的水平。在新興的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)中，大數(shù)據(jù)治理的效果明顯正是因?yàn)檫@些新興業(yè)態(tài)都是用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的，即為數(shù)字經(jīng)濟(jì)。未來(lái)，還有數(shù)據(jù)挖掘方法、區(qū)塊鏈、人工智能等手段。如此一來(lái)，新興業(yè)態(tài)涉稅的問(wèn)題、計(jì)算的邏輯就不再由企業(yè)掌握，而是稅務(wù)局可以直接根據(jù)上報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)。
三問(wèn)：為什么在新興業(yè)態(tài)的稅務(wù)治理中，大數(shù)據(jù)治稅效果顯著？例如主播查稅，此前多起案例都是在大數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的。
王樺宇：一些行業(yè)比如網(wǎng)絡(luò)直播甚至是呈現(xiàn)幾何級(jí)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而這其中相關(guān)數(shù)據(jù)也會(huì)在其向有關(guān)部門(mén)申報(bào)和辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的政務(wù)數(shù)據(jù)大系統(tǒng)上呈現(xiàn)出來(lái)。而大數(shù)據(jù)治稅在新興業(yè)態(tài)中表現(xiàn)比較突出，一是這些業(yè)態(tài)的存在形態(tài)與數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)精密相連，銷(xiāo)售數(shù)據(jù)等經(jīng)營(yíng)情況可以基于其他合作方和監(jiān)管機(jī)構(gòu)獲取；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣也采取了大數(shù)據(jù)的計(jì)算方法和征管手段，比如銷(xiāo)售額、社保人數(shù)、行業(yè)稅負(fù)率不匹配系統(tǒng)就會(huì)預(yù)警，再比如發(fā)票的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配的數(shù)據(jù)自動(dòng)測(cè)算為虛開(kāi)增值稅發(fā)票提供了信息源，為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和線(xiàn)索提供有效支撐。
蔡昌：以網(wǎng)紅主播為代表的直播經(jīng)濟(jì)就是比較典型的數(shù)字經(jīng)濟(jì)，他獲取的收入，包括打賞、銷(xiāo)售提成、坑位費(fèi)、直播間銷(xiāo)售量等，都是能夠看到底層數(shù)據(jù)的，由此便可知道主播的收入和成本費(fèi)用，那從而進(jìn)一步的發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題、解決相關(guān)問(wèn)題。
四問(wèn)：目前，是否能做到大數(shù)據(jù)監(jiān)控抽查的常態(tài)化運(yùn)行？
王樺宇：稅務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)在進(jìn)入了智能化時(shí)代。大數(shù)據(jù)監(jiān)控抽查可以全時(shí)制、智能化和動(dòng)態(tài)性地對(duì)全國(guó)、區(qū)域、行業(yè)和企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，與全國(guó)和地方性的政務(wù)信息系統(tǒng)和公共信息系統(tǒng)進(jìn)行交叉比對(duì)和稽核，得出很多有效的預(yù)設(shè)限定值和不預(yù)設(shè)限定值的分析結(jié)論。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何采集和使用這些數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)事先告知納稅人以及可能被使用的情形和具體用途。
蔡昌：大數(shù)據(jù)抽查的常態(tài)化是可以實(shí)現(xiàn)的，但是它依賴(lài)于數(shù)據(jù)源的采集，所以前提條件是能夠取得這些數(shù)據(jù)。但這也會(huì)對(duì)商業(yè)造成很大的影響，國(guó)家在進(jìn)行監(jiān)管過(guò)程中，能夠獲取更多的數(shù)據(jù)，包括交易活動(dòng)、納稅活動(dòng)等，那么稅收治理和反壟斷監(jiān)控，包括無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，都能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而更好地納入到市場(chǎng)監(jiān)管和稅收治理中去。
五問(wèn)：稅收大數(shù)據(jù)在發(fā)展推行過(guò)程中還存在怎樣的局限和隱患？在數(shù)據(jù)范圍、技術(shù)水平和隱私安全等方面還有哪些完善的空間？
王樺宇：在注重法治化營(yíng)商環(huán)境的當(dāng)下，大數(shù)據(jù)時(shí)代的納稅人隱私和商業(yè)秘密保護(hù)也非常重要。通常而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用納稅人申報(bào)的稅務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，除非法律另有規(guī)定，原則上只能針對(duì)個(gè)案進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估和征收管理層面的使用，不能將未脫敏的稅務(wù)數(shù)據(jù)提供給其他市場(chǎng)主體、其他機(jī)關(guān)或組織使用。
未來(lái)，國(guó)家需要在《信息安全法》《個(gè)人信息保護(hù)法》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的立法和政策制定工作，特別是針對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的分類(lèi)治理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的取得、使用、收益、處分等權(quán)益運(yùn)行要制定相關(guān)的公平、合理和有效的規(guī)則。
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