原標題：一文厘清大數(shù)據(jù)如何治稅：洞察網(wǎng)絡主播偷逃稅，稅務大數(shù)據(jù)助力精準監(jiān)管
1月26日，國家稅務總局曝光了5起涉稅違法案件。國家稅務總局辦公廳主任、新聞發(fā)言人黃運表示，2021年，稅務部門切實加強稅收監(jiān)管和稅務稽查，依法依規(guī)嚴肅查處和曝光了一批重大偷逃稅案件。有關(guān)地區(qū)稅務部門曝光的5起涉稅違法案件，持續(xù)發(fā)揮震懾和警示作用。
過去一年，大數(shù)據(jù)查稅案件頻發(fā)，尤以新興的直播電商行業(yè)為重災區(qū)。從鄭州稅務部門運用大數(shù)據(jù)追征一名網(wǎng)紅662.44萬元稅款收入國庫，到朱宸慧（雪梨）、林珊珊兩名網(wǎng)絡主播涉嫌偷逃稅款，分別追繳并加收滯納金6555.31萬元、2767.25萬元，再到直播帶貨一姐薇婭13.41億元的追繳稅款、加收滯納金和罰款。
21世紀經(jīng)濟報道記者注意到，近年來電商直播的快速崛起，稅務部門也在切實加強對新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范。在顯露監(jiān)管有力的同時，“大數(shù)據(jù)”一詞被反復提及，已成為新興業(yè)態(tài)稅收征管的重要手段。
黃運表示，今年國家稅務總局將進一步強化精準性監(jiān)管。建立健全以“信用+風險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管。依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風險行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，深入開展“雙隨機、一公開”稽查并適當提高抽查比例，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。
此次曝光的5起案件中，深圳市稅務部門也正是通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)出口商品存在異常情況，并在2021年8月稅警聯(lián)合專案組開展的收網(wǎng)行動中，成功打掉利用“LED燈”等商品虛開、“配單”、騙稅等犯罪團伙5個，抓獲犯罪嫌疑人32名。
此前，杭州市稅務局稽查局有關(guān)負責人在介紹“薇婭一案”時明確指出，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評估發(fā)現(xiàn)的黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問題。
不難看出，稅務大數(shù)據(jù)已越來越成為稅務治理中的重要工具，也為稅務監(jiān)管精準化提供助力。大數(shù)據(jù)到底如何治稅？和傳統(tǒng)工具有什么不同？未來將帶來哪些稅收監(jiān)管上的變化？近日，21世紀經(jīng)濟報道記者采訪了多位專家，從五大方面帶你厘清大數(shù)據(jù)如何治稅。
“稅收大數(shù)據(jù)分析等手段對于新興業(yè)態(tài)稅收征管有重要作用。”中央財經(jīng)大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌解釋道，大數(shù)據(jù)治稅實際上是專業(yè)和技術(shù)的雙輪驅(qū)動。
上海交通大學凱原法學院副教授、財稅法研究中心副主任王樺宇指出，“在當前的信息技術(shù)科技發(fā)展背景下，新興業(yè)態(tài)普遍與數(shù)字經(jīng)濟精密相關(guān)。稅務大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設現(xiàn)在也進入到智能化時代，大數(shù)據(jù)治稅的優(yōu)勢在于精準性、實時性和可視化。”
一問：稅收大數(shù)據(jù)涵蓋哪些數(shù)據(jù)，如何發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常？
王樺宇：稅收大數(shù)據(jù)主要涵蓋納稅人數(shù)據(jù)、稅務機關(guān)在征管過程中形成的數(shù)據(jù)以及其他公權(quán)力機關(guān)或公共組織通過政務信息平臺及相關(guān)信息平臺依法共享給稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)。稅務機關(guān)依托相關(guān)函數(shù)設置和計算方法，通過歸類、梳理、評測、匯總和分析這些數(shù)據(jù)，可以得出一些重要且精準的覆蓋某個區(qū)域或某個行業(yè)或針對特定個體的稅務數(shù)據(jù)。
蔡昌：凡是構(gòu)成計稅基礎(chǔ)的都是稅收大數(shù)據(jù)，包括企業(yè)的經(jīng)營情況相關(guān)的收入、成本費用、稅金，以及企業(yè)資產(chǎn)價值，比如擁有的房產(chǎn)的面積、土地的面積等。數(shù)據(jù)異常的發(fā)現(xiàn)，一是看有沒有隱瞞一些數(shù)據(jù)，比如說收入資產(chǎn)、賬上記錄等，二是部分數(shù)據(jù)隱藏之后就極有可能導致數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系不能滿足，比如提取折舊的金額、攤銷的金額與資產(chǎn)價值不相吻合，進一步推算出的投資回報率偏低、整體稅負率偏低等問題，或者是企業(yè)的利潤指標出現(xiàn)問題。
二問：大數(shù)據(jù)治稅的優(yōu)勢何在？大數(shù)據(jù)治稅怎么治？
蔡昌：稅收大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢在于能夠明晰企業(yè)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，同時從整體查看企業(yè)數(shù)據(jù)。有時候單看個別指標是看不出來問題的，而從整體的角度就能了解企業(yè)的實力、當期獲得收入的潛力，例如未來能獲取的現(xiàn)金流與現(xiàn)在所擁有的收入資產(chǎn)之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
大數(shù)據(jù)治稅也就是智慧稅務，最后要能達到自動算稅的水平。在新興的經(jīng)濟業(yè)態(tài)中，大數(shù)據(jù)治理的效果明顯正是因為這些新興業(yè)態(tài)都是用數(shù)據(jù)驅(qū)動的，即為數(shù)字經(jīng)濟。未來，還有數(shù)據(jù)挖掘方法、區(qū)塊鏈、人工智能等手段。如此一來，新興業(yè)態(tài)涉稅的問題、計算的邏輯就不再由企業(yè)掌握，而是稅務局可以直接根據(jù)上報的相關(guān)數(shù)據(jù)計算出來。
三問：為什么在新興業(yè)態(tài)的稅務治理中，大數(shù)據(jù)治稅效果顯著？例如主播查稅，此前多起案例都是在大數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的。
王樺宇：一些行業(yè)比如網(wǎng)絡直播甚至是呈現(xiàn)幾何級的增長態(tài)勢，而這其中相關(guān)數(shù)據(jù)也會在其向有關(guān)部門申報和辦理相關(guān)業(yè)務的政務數(shù)據(jù)大系統(tǒng)上呈現(xiàn)出來。而大數(shù)據(jù)治稅在新興業(yè)態(tài)中表現(xiàn)比較突出，一是這些業(yè)態(tài)的存在形態(tài)與數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡精密相連，銷售數(shù)據(jù)等經(jīng)營情況可以基于其他合作方和監(jiān)管機構(gòu)獲取；二是稅務機關(guān)同樣也采取了大數(shù)據(jù)的計算方法和征管手段，比如銷售額、社保人數(shù)、行業(yè)稅負率不匹配系統(tǒng)就會預警，再比如發(fā)票的進銷項嚴重不匹配的數(shù)據(jù)自動測算為虛開增值稅發(fā)票提供了信息源，為稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)風險和線索提供有效支撐。
蔡昌：以網(wǎng)紅主播為代表的直播經(jīng)濟就是比較典型的數(shù)字經(jīng)濟，他獲取的收入，包括打賞、銷售提成、坑位費、直播間銷售量等，都是能夠看到底層數(shù)據(jù)的，由此便可知道主播的收入和成本費用，那從而進一步的發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題、解決相關(guān)問題。
四問：目前，是否能做到大數(shù)據(jù)監(jiān)控抽查的常態(tài)化運行？
王樺宇：稅務大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設現(xiàn)在進入了智能化時代。大數(shù)據(jù)監(jiān)控抽查可以全時制、智能化和動態(tài)性地對全國、區(qū)域、行業(yè)和企業(yè)申報的稅務數(shù)據(jù)，與全國和地方性的政務信息系統(tǒng)和公共信息系統(tǒng)進行交叉比對和稽核，得出很多有效的預設限定值和不預設限定值的分析結(jié)論。當然，稅務機關(guān)如何采集和使用這些數(shù)據(jù)，應當事先告知納稅人以及可能被使用的情形和具體用途。
蔡昌：大數(shù)據(jù)抽查的常態(tài)化是可以實現(xiàn)的，但是它依賴于數(shù)據(jù)源的采集，所以前提條件是能夠取得這些數(shù)據(jù)。但這也會對商業(yè)造成很大的影響，國家在進行監(jiān)管過程中，能夠獲取更多的數(shù)據(jù)，包括交易活動、納稅活動等，那么稅收治理和反壟斷監(jiān)控，包括無序競爭等問題，都能夠及時發(fā)現(xiàn)，從而更好地納入到市場監(jiān)管和稅收治理中去。
五問：稅收大數(shù)據(jù)在發(fā)展推行過程中還存在怎樣的局限和隱患？在數(shù)據(jù)范圍、技術(shù)水平和隱私安全等方面還有哪些完善的空間？
王樺宇：在注重法治化營商環(huán)境的當下，大數(shù)據(jù)時代的納稅人隱私和商業(yè)秘密保護也非常重要。通常而言，稅務機關(guān)在使用納稅人申報的稅務數(shù)據(jù)時，除非法律另有規(guī)定，原則上只能針對個案進行稅務評估和征收管理層面的使用，不能將未脫敏的稅務數(shù)據(jù)提供給其他市場主體、其他機關(guān)或組織使用。
未來，國家需要在《信息安全法》《個人信息保護法》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強稅務數(shù)據(jù)領(lǐng)域的立法和政策制定工作，特別是針對稅務數(shù)據(jù)的分類治理以及稅務數(shù)據(jù)的取得、使用、收益、處分等權(quán)益運行要制定相關(guān)的公平、合理和有效的規(guī)則。
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