原標題：剛剛，七大國達成重磅協(xié)議，“避稅天堂”都慌了！
維京群島、開曼群島、百慕大群島、巴拿馬、盧森堡……這些全球耳熟能詳?shù)目鐕髽I(yè)“避稅天堂”如今卻突遭“重創(chuàng)”。
近日，包括英國、美國、法國、德國、意大利、加拿大和日本的七國集團達成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設為15%。
雖然全球最低企業(yè)稅率主要針對的是谷歌、臉書、亞馬遜、微軟等跨國科技巨頭，但也將理論上終結“避稅天堂”的存在。
七大國支持全球最低企業(yè)稅率
“避稅天堂”遭重了
新華社消息，七國集團成員國5日發(fā)表聲明說，支持把全球最低企業(yè)稅率設為15%，并將在改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務稅等領域進行協(xié)調(diào)。
七國集團財政部長和央行行長會議4日至5日在倫敦舉行。會議結束后，英國財政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務的銷售市場繳納更合理稅額。美國財政部長耶倫也在社交媒體上發(fā)文稱，設置全球最低企業(yè)稅率將結束各國競相壓低企業(yè)稅率的“競賽”。
歐元集團主席、愛爾蘭財長多諾霍會后通過社交媒體表示，歐盟方面將繼續(xù)就國際稅收規(guī)則與經(jīng)合組織成員討論。他強調(diào)，任何協(xié)議都必須兼顧小國和大國、發(fā)達國家和發(fā)展中國家的需要。據(jù)了解，部分歐盟成員國現(xiàn)行稅率較低，對跨國公司具有一定吸引力。
據(jù)界面新聞報道，對G7國家來說，15%的最低稅率遠低于其目前水平。根據(jù)稅收基金會的數(shù)據(jù)，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
該協(xié)議將重新定義跨國企業(yè)征稅的方式和地點，理論上終結“避稅天堂”的存在。簡單來說，在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業(yè)在某個國家支付的稅率低于最低稅率，其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例，如果最低企業(yè)稅率設為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業(yè)稅率，一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入，也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。
這項協(xié)議將于今年7月提交給20國集團（G20）威尼斯峰會，有助于加快經(jīng)合組織牽頭的全球稅改談判，涉及137個國家。經(jīng)合組織的目標是在今年10月達成一項全球協(xié)議。
全球稅率“逐底競爭”有望結束
關于“全球最低企業(yè)稅率”的討論并非新事物。為應對全球經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展給國際稅收政策帶來的挑戰(zhàn)以及與之相關的單邊數(shù)字服務稅、平衡稅等問題，G20 委托經(jīng)合組織（OECD）啟動稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）行動計劃研究，并在2015年發(fā)布第一階段研究成果。
隨后各國開始合作，在國際稅收的管理問題上逐漸達成綜合行動共識。2019 年，OECD提出包含兩大支柱方案的BEPS第二階段倡議，其中第一支柱重新劃分跨國企業(yè)全球剩余利潤在各稅收管轄區(qū)之間的征稅權，第二支柱解決跨國公司將利潤轉移至低稅或免稅地來逃避稅收的問題，也就是“全球最低企業(yè)稅率”議題。
中國銀行研究院發(fā)布的一份研報顯示，長期以來，全球主要經(jīng)濟體將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競爭”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團、OECD經(jīng)濟體還是非OECD經(jīng)濟體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢，其中OECD 經(jīng)濟體下降幅度最大，降幅為7.88個百分點；非OECD成員國降幅較小，降幅為 6.23個百分點；G20成員國降幅為6.92個百分點。
從國別情況看，代表性的國家企業(yè)稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國等發(fā)達經(jīng)濟體企業(yè)稅率下行趨勢較中國、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。
全球企業(yè)稅率長期下降乃至出現(xiàn)國家間“逐底競爭”，給跨國公司避稅活動帶來極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國估算，每年全球各國因跨國公司利潤轉移行為損失的稅收達到5000-6000億美元。#p#分頁標題#e#
據(jù)英國《衛(wèi)報》6月3日報道，微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元（約2萬億人民幣）的利潤，幾乎相當于愛爾蘭GDP的四分之三，卻因為在百慕大注冊而沒有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。
OECD的研究顯示，美國跨國公司海外利潤簿記在“避稅天堂”的比例由 2000年前后的30%提高到2019年的60%。發(fā)展中經(jīng)濟體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測算，跨境避稅對非OECD經(jīng)濟體帶來的長期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟體1%的水平。
谷歌、臉書等巨頭受影響最大
對中國整體負面影響較為有限
“全球最低企業(yè)稅率”一旦實施，受影響最大的企業(yè)將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務在地域上的靈活性，將利潤轉移到低稅率國家。
中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示，總的來看，中國落實全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高于美國15%的最低稅率底線。
另外，中國企業(yè)海外收入相對較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對企業(yè)海外利潤征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對中國整體負面影響較為有限。
對于從事跨境投資的中國企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會帶來新的合規(guī)義務。中國企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國際稅收洼地設置中間實體（如在香港地區(qū)設置區(qū)域銷售中心、在新加坡設置財資中心等），從而進行海外投資、上市或全球價值鏈布局?！叭蜃畹推髽I(yè)稅率”規(guī)則實施后，可能會要求位于低稅率地區(qū)的中間實體繳納額外的稅款。各國為跨國公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國公司的全球資源配置。
此外，“全球最低企業(yè)稅率”可能會對香港現(xiàn)行稅制和營商環(huán)境產(chǎn)生一定的負面影響。香港目前是全球第七大避稅港，也是亞洲最大的避稅港。香港對企業(yè)實行兩級制所得稅，利潤低于200萬港元的情況下，不同類型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過200萬港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過10%，落實“全球最低企業(yè)稅率”將會削弱香港的低稅率優(yōu)勢，增加在港跨國企業(yè)稅務和合規(guī)成本。
不過，企業(yè)稅率并非跨國公司全球布局決策的決定性因素，全球范圍實施統(tǒng)一的最低稅率標準將放大稅收因素以外的營商環(huán)境重要性，香港固有的營商環(huán)境優(yōu)勢仍有利于吸引跨國公司來港投資布局。